Таможенное оформление подакцизных товаров

Таможенное оформление производится в отношении любых товаров, пересекающих таможенную границу Российской Федерации. Но подакцизные товары оформляются в особом порядке. Главные особенности – уплата акцизного сбора и маркировка продукции акцизными марками.

Акциз и акцизные марки

К подакцизным товарам относятся, согласно ст. 181 Налогового кодекса РФ:

• этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция;

• табак и табачные изделия;

• легковые автомобили;

• дизельное топливо, бензин, моторные масла и нефтепродукты;

• природный газ;

• напитки с содержанием сахара выше 5 г/100 мл;

• авиационный керосин;

• электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

1 июля 2023 года произошло изменение в налоговом законодательстве – был введен акциз на напитки, содержащие сахар. Теперь производители и импортеры должны будут уплачивать налог в размере 7 руб/л. Дополнительные расходы коснутся всех напитков, в которых содержание сахара больше 5 г/100 мл.

Основные цели введения акциза:

1. Увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет.

2. Стимулирование производителей выпускать более здоровую продукцию с низким содержанием сахара.

3.  Забота о здоровье населения.

Уплата акциза стала обязательна для следующих категорий продукции:

• выпуск в потребительской упаковке;

• основу напитка составляет минеральная или обычная питьевая вода;

• содержание меда и сахар составляет более 5г/100 мл;

• доля этилового спирта в составе менее 1,2%.

Это значит, что нововведение коснется всех сладких газированных напитков, минеральной воды и энергетиков.

На отдельные категории сладких напитков не будет начисляться акциз:

•  продукты, прошедшие регистрацию в соответствии со стандартами ЕАЭС. Это относится к детскому питанию, спортивным смесям, диетической продукции и т.д.;

• напитки, изготовление и упаковку которых проводят ИП и юрлица в заведениях общественного питания (кофейни, продажа на вынос);

•  продукты, обогащенные дополнительные питательными веществами. Это не относится к газированным и тонизированным напиткам;

• молоко и молочные продукты;

• алкогольные напитки, в которых содержание этилового спирта превышает 0,5%;

•  сусло из плодов, винограда, меда, пива и другого сырья;

•  квас с содержанием этилового спирта выше 1,2%;

• морс, сироп, кисель, нектар, соки и сокосодержащие напитки;

•  молоко и напитки из растительных продуктов (орехи, кокос, бобы, злаки) за исключением газированных и энергетических;

• продукция плодового брожения.

Важно!!! Компании, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса, получили право на отсрочку. Оплачивать акциз они начнут с 1 октября 2023 года. 

Вся эта продукция делится на ту, которая подлежит маркировке акцизными марками, и ту, которые не подлежат маркировке.

Акцизная марка представляет собой особый вид марки для оплаты акцизного сбора. Она наклеивается на товары таким образом, что открывание упаковки влечет за собой разрыв марки. Во-первых, она является гарантией качества продукции, а во-вторых, позволяет государству контролировать оборот подакцизных товаров, например, алкогольной продукции и табачных изделий.

Чтобы получить акцизные марки для маркировки продукции, необходимо обратиться с заявлением в Центральную акцизную таможню, в компетенции которой находится выдача акцизных марок, указав количество единиц. Акцизные марки выдаются в строгом соответствии с количеством продукции. Помимо заявления необходимо приложить документы:

• подтверждающие сделку;

• лицензию Минпромторга;

• подтверждающие регистрацию в системе ЕГАИС.

В результате будут выданы акцизные марки в заявленном количестве, а вместе с ними временная декларация и разрешение на импорт. Обязательство по ввозу товара в определенном количестве действует в течение 8 месяцев после получения. Если за это время товар не импортирован, необходимо сдать акцизные марки. Таким же образом поступают с лишними акцизными марками, если, например, часть продукции была испорчена.

Обратите внимание! Продукция должна быть промаркирована до отгрузки товара на таможне.

По состоянию на 2019 год стоимость акцизных марок составляет:

• для алкогольной продукции – 1690 руб. за 1000 шт.;

• для табачных изделий – 200 руб. за 1000 шт.

Важно! В соответствии с правилами ввоза подакцизных товаров импортируют в коммерческих масштабах ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, хотя эти товары не относятся к подакцизным.

Таможенное оформление

Таможенное оформление подакцизной продукции производится только на специализированных таможенных постах, находящихся в ведомстве Центральной акцизной таможни. После ввоза на таможенную территорию груз размещается на СВХ.

В таможенное оформление входит проверка документации и наличия акцизных марок. Затем таможенными органами рассчитывается сумма налога и акцизного сбора. Из общей суммы акцизного сбора вычитается стоимость акцизных марок. Проверяются документы об оплате. Наконец, при отсутствии замечаний выдается разрешение на выпуск подакцизного товара в свободное обращение на территории РФ.

Таможенное оформление немаркируемых товаров выполняется в том же порядке за исключением маркировки товара акцизными марками. Акцизные марки приобретать не нужно, достаточно уплатить при таможенном оформлении акцизный сбор, рассчитывающийся как процент от таможенной стоимости.

К немаркируемым подакцизным товарам относятся:

• нефтепродукты;

• транспортные средства.

Помимо стандартного пакета документов, на эти товары предоставляется декларация соответствия требованиям безопасности Таможенного союза. А для транспортных средств пакет документов расширяется за счет:

• сертификата соответствия экологическому классу Евро-4 и выше;

• документов, подтверждающих оснащение ТС системой вызова экстренных служб.

При отсутствии претензий со стороны таможенных органов выдается паспорт транспортного средства.

Сертификация

Сертификация подакцизных товаров выполняется в соответствии с нормами технического регламента ТР ТС 032/2014. Могут быть оформлены несколько видов сертификатов, в соответствии с видом сертифицируемой продукции.

Особенности перевозки

При перевозке подакцизных товаров необходимо соблюдать некоторые правила. Так, табачные изделия перевозят в фанерной таре, которая позволяет сохранить внешний вид упаковки. Причем на упаковке должна быть надпись, предупреждающая о вреде продукции для здоровья. Груз такого типа распределяется по кузову ТС по коносаментным партиям.

Спиртосодержащая продукция перевозится в специально оборудованных транспортных средствах рефрижераторного или изотермического типа, что позволяет поддерживать оптимальный температурный режим и уровень влажности.

Преимущества СБ Карго

Обращайтесь к таможенному представителю СБ Карго. Наши специалисты оказывают широкий комплекс услуг по таможенному оформлению товаров:

• заполнение декларации;

• подготовку сопроводительных документов;

• расчет таможенных платежей: сбора, пошлины, НДС;

• подбор кода классификации ТН ВЭД;

• оформление разрешительных документов;

• контроль размещения груза на СВХ;

• организацию таможенного досмотра.

Мы также предлагаем услуги по сертификации, страховке груза, организации перевозки, разработке маршрута, подбору транспортного средства. Наши преимущества в клиентоориентированном подходе, умеренной стоимости услуг и оперативности выполнения задач. Получить бесплатную консультацию по таможенному оформлению, задать любые интересующие вопросы вы можете по телефону +7(499)643-43-06 или электронной почте.