Понятие и содержание таможенных процедур разъясняется на страницах Таможенного кодекса ЕАЭС. О процедуре переработки на территории таможни рассказано в статье 163. Характерно, что при совершении действий в соответствии с регламентом переработки пошлины и налоги не уплачиваются, в частности применяется нулевая ставка НДС (подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Общее о таможенных процедурах

Переработка на территории Союза осуществляется с целью ремонта, обрабатывания или перерабатывания, установки, сборки или подгонки товаров зарубежного производства, ввезенных на территорию ЕАЭС с тем, чтобы в дальнейшем вывезти оттуда измененные продукты. Продукты, полученные вследствие переработки, после вывоза получают статус иностранных.

Процедуру перерабатывания, производящуюся на таможенной территории Союза, можно завершить, использовав продукты переработки для выпуска товаров собственного производства для внутреннего рынка (ИМ 40). Однако это не выгодно с экономической точки зрения, т.к. в этой ситуации у декларанта возникнет обязанность дополнительно к стандартным платежам выплатить проценты из-за отсрочки уплаты пошлин, налогов, которые начисляются со дня помещения товаров под таможенную процедуру переработки.

Условия таможенной процедуры переработки на таможенной территории

Перед тем как поместить товары под процедуру перерабатывания или изменения любым способом, кроме ремонта, на таможенной территории декларанту требуется оформить в соответствующей таможне разрешение установленной формы на совершение процедуры. Пункт выбирается либо в соответствии с местонахождением декларанта, либо в соответствии с местом, где будут производиться действия по перерабатыванию.

Если товары ремонтируются и других действий с ними производить не будут, разрешение получать не нужно. При данном варианте в качестве разрешения будет выступать непосредственно декларация, которая определяет порядок помещения товаров под процедуру, влекущую за собой изменение конечных характеристик.

Другим важным условием операций перерабатывания является соблюдение сроков – 3 года для всех видов изменения товаров на территории таможни (п. 1 ст. 173 Таможенного кодекса РФ). Комиссия ЕЭК может для некоторых категорий товаров определять более длительные сроки (например, для воздушных, водных судов, продукции военного назначения, сложных технических товаров).

И, наконец, такое условие, как соблюдение запретов и ограничений (об этом уже говорилось в других статьях на сайте).

Под процедуру переработки на таможенной территории не могут быть помещены:

• этиловый спирт;

• ациклический спирт;

• биодизель и его смеси.

Переработкой НЕ считаются:

• выращивание растений;

• выращивание животных, рыб и птиц;

• операции по обеспечению сохранности товара для их последующей продажи или перевозки;

• использование импортной продукции в качестве средств производства;

• копирование аудио- и видеоданных.

Информация для декларанта таможенной процедуры переработки на таможенной территории

Обязанности подающего декларацию следующие:

• соблюдать сроки проведения соответствующих действий;
• контролировать процесс перерабатывания, в том числе обеспечивать контроль за нормами выхода измененных продуктов;
• обеспечить идентификацию товаров в продуктах переработки методами, которые определены статьями 167 и 180 Таможенного кодекса ЕАЭС;
• подавать отчётность в соответствующую таможню (приказ ФТС России от 13 апреля 2011 года №778), в которой получено разрешение на изменение продуктов, либо в регионе деятельности которой подана соответствующая таможенная декларация (если операцией по переработке является исключительно ремонт).

Актуальность применения процедуры переработки на таможенной территории

Сейчас заводы, находящиеся на территории России, занимающиеся, к примеру, производством кондитерской продукции, косметики, одежды из зарубежного сырья могут воспользоваться таможенной процедурой переработки на таможенной территории. Если эта схема будет внедряться повсеместно, то это поможет существенно расширить производственные мощности отечественных предприятий и даст возможность принимать заказы от иностранных компаний.

Если завод закупает за рубежом какие-то необходимые материалы, производит из них товары, которые, помимо продажи на территории России, экспортирует за рубеж, то есть возможность экономить на таможенных платежах. Например, произошла покупка и доставка на территорию РФ импортного пальмового масла для производства печенья на территории ТС. Если пальмовое масло помещается под процедуру выпуска для внутреннего потребления, то необходимо оплатить таможенные пошлины на ввоз и НДС.

И в этом случае компания не сможет предъявить к вычету при экспорте готовой продукции (произведенной с использованием этого масла) НДС, который уплачен при помещении масла под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Более того, импортёр также и оплатил ввозные таможенные пошлины за масло.

Чтобы избежать таких затрат при ввозе масла как компонента для производства печенья, подходит таможенная процедура переработки на таможенной территории для ввозимого масла. В этом случае импортёр освобождается от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а при вывозе готовой продукции под таможенную процедуру реэкспорта также освобождается от уплаты вывозных таможенных пошлин.

Главная задача здесь – чётко прописать процесс переработки товаров с возможностью идентификации товаров в продуктах переработки и получить разрешение в таможне.

Также производителю важно оценить, насколько выгодно для него применение процедуры переработки на таможенной территории, потому что процесс идентификации импортной продукции в готовом продукте сопряжен с издержками. Подтверждение осуществляется путем взятия проб и образцов. Даже если используется документальная идентификация, проводится 100-процентный досмотр каждой партии ввозимого сырья и вывозимой продукции.

Алгоритм применения процедуры переработки на таможенной территории

Общий алгоритм процедуру переработки на таможенной территории выглядит следующим образом:

1. Принятие решения о переработке.

2. Подача заявления на получение разрешения.

3. Получение разрешения на переработку (если операция не ремонт).

4. Ввоз товаров для переработки.

5. Переработка.

6. Реэкспорт готовых товаров.

Кроме того, необходимо подавать отчетность в таможню, чтобы таможенный орган мог проконтролировать выполнение процедуры.

А теперь обо всем по порядку.

Принятие решения

В первую очередь, следует определиться, какие товары будут ввозиться, как именно будут перерабатываться, за какой период. Для этого нужно провести анализ производственного процесса. Далее нужно определиться с тем, кто будет подавать заявление на переработку.

Получение разрешения

Разрешение на применение режима, может получить любое лицо ТС, даже если оно не осуществляет переработку. Разрешение можно передать. В разрешении на переработку, кроме лица, получающего разрешение, указываются также организации-переработчики, оказывающие услуги по переработке товаров (приказ ГТК России от 15 сентября 2003 г. №1014).

Для получения разрешения нужно подать заявление в письменной форме в таможенный орган, указав сведения:

• о заявителе;

• о лице, выполняющем операции по переработке товаров;

• о продукции, которая будет помещена под процедуру переработки, отходах и остатках, образующихся в ходе операции;

• о манипуляциях, которым будет подвергнут товар и сроках, которые на это потребуются;

• о месте переработки;

• о норме выхода;

• о способах идентификации ввезенной продукции в произведенном товаре;

• о замене импортных товаров эквивалентными;

• о поставке продукции до ввоза зарубежного сырья;

• о коммерческом использовании отходов;

• о сроках переработки.

Стандартный срок рассмотрения заявления – 15 дней или 30 дней в случае продления. Если используется декларация – 1 рабочий день.

Идентификация зарубежной продукции

Способы возможной идентификации установлены Таможенным кодексом Таможенного союза:

• нанесение маркировки, проставление штампов, печатей на зарубежной продукции;

• фотографирование, описательная характеристика;

• сравнение путем анализа проб и образцов сырья и изготовленных товаров;

• использование серийных номеров;

• другие способы идентификации, устанавливаемые исходя из способа переработки и используемой технологии производства.

Определение норм выхода

Нормы выхода устанавливаются заявителем с учетом фактических условий переработки или компетентными органами (при особых условиях). Возможно в этом случае потребуют экспертные заключения, но подобные документы не являются обязательными.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Заявитель должен внести обеспечение уплаты таможенных платежей, если таможенный орган полагает, что продукция может быть выпущена для внутреннего производства. Позже, когда обязательства в соответствии с процедурой переработки будут выполнены, обеспечение возвращается.

Обеспечение можно внести посредством:

• денежных средств;

• банковской гарантии;

• поручительства;

• имущественного залога.

Ввоз товаров для переработки

Ввоз товаров осуществляется после получения разрешения. Когда товары помещаются под процедуру, начинает отсчитываться срок, отведенный на переработку.

Переработка

В ходе переработки образуются продукты переработки и отходы, остатки, производственные потери. Заявитель должен отчитываться о процедуре переработки, что таможенный орган мог осуществить контроль.

Реэкспорт

Окончание процесса переработки сопряжено с вывозом готовой продукции. Если образовались отходы или остатки, они тоже должны быть вывезены. В противном случае они помещаются под другую процедуру, например, выпуска для внутреннего потребления, что сопровождается уплатой соответствующих платежей.

Эксперты считают, для того, чтобы в полной мере воспользоваться преимуществами процедуры, необходимо устранить риски претензий со стороны таможенных органов: правильно описать условия контракта, выбрать надежного исполнителя, грамотно подготовить заявление, выбрав способа идентификации и рассчитав норму выхода.

Примеры переработки на таможенной территории

В качестве примера рассмотрим процедуру переработки на таможенной территории при производстве жевательной резинки, губной помады.

Применение процедуры переработки к жевательной резинке

Предположим возможность применения процедуры переработки на таможенной территории к пищевым товарам. Подобную продукцию нередко изготавливают с использованием импортных компонентов.

В жевательной резинке, которая выпускается на заводе Dirol в Великом Новгороде, из импортных компонентов используется: синтетическая основа, подсластители, ароматизаторы – жевательная резинка фактически полностью состоит из ингредиентов, поставляемых из-за границы. Сырье проходит таможенное оформление, попадает на завод, где из него производят жевательные резинки с разными вкусами. Часть товара отправляется на внутренний рынок, а часть отправляется снова за рубеж: в страны СНГ, Прибалтику, Марокко, Ливан, Грецию, Турцию.

С применением процедуры переработки процесс будет выглядеть следующим образом:    

1. Декларант при ввозе импортного сырья оформляет в таможне разрешение на совершение процедуры, выбрав подходящий таможенный пункт и подав заявление. При этом, если завод как юридическое лицо не выступает импортером сырья, а пользуется услугами поставщиков, которые импортируют сырье, то процедурой переработки на таможенной территории также можно воспользоваться. Закон допускает это, но в разрешении на переработку организация-переработчик должна быть указана. В заявлении указывают установленные законом сведения: о способе переработки, нормах выхода продукта, отходах и остатках и их использовании, способе идентификации сырья в готовом продукте.

2. При наличии соответствующего разрешения сырье помещается под процедуру переработки на таможенной территории и поступает на завод. В течение 3 лет из этого сырья должен быть произведен и отправлен обратно готовый товар. Но обычно на превращение сырья в готовый продукт, если речь идет о жевательной резинке, уходит около недели.

3. Нормы выхода измененных продуктов заблаговременно определяются с учетом рецептуры.

4. После производства берут пробы готового продукта с целью идентификации содержания в нем импортного сырья. Для пищевых продуктов этот способ идентификации наиболее подходящий.

5. Составляется отчетность о произведенном продукте, отходах, остатках, производственных потерях, которая подается в тот же таможенный пункт, где получено разрешение на переработку.

6. Та продукция, которая предназначена для экспорта, вывозится. Таможенные платежи, которые внесены ранее в качестве обеспечения, возвращаются. Часть продукции и отходы, которые образовались в процессе производства экспортируемой продукции, помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления и уплачиваются соответствующие платежи.

7. В результате продукция, которая произведена из импортного сырья и отправлена на реализацию на зарубежные рынки, освобождается от таможенных платежей.

По такой же схеме можно выпускать печенье с использованием импортного какао, ароматизаторов, пальмового масла и других ингредиентов, газировку, плавленый сыр и многое другое.

Применение процедуры переработки при производстве губной помады и блесков для губ

Еще одна возможность применения процедуры – производство губных помад и блесков для губ. К примеру, завод Oriflame, расположенный в Ногинском районе Московской области, выпускает эту продукцию не только для отечественного рынка, но и экспортирует ее в десятки зарубежных стран, в том числе на другие континенты. Здесь же производят шампуни, гели для душа, жидкое мыло, дезодоранты и другое. Для получения экономической выгоды импортные компоненты для производства продукции, которая в дальнейшем отправится на экспорт, можно поместить под процедуру переработки на таможенной территории.

Oriflame закупает у иностранных поставщиков все ингредиенты губных помад и блесков для губ, включая ланолин, масла, воски, красители, перламутр, отдушки, увлажняющие вещества и прочие добавки. Учитывая объем производства экспортируемых товаров и объем используемых импортных компонентов, выгода при использовании процедуры переработки на таможенной территории получается существенная.

Как и в случае с производством пищевых продуктов, нужно получить разрешение на переработку. Производство выполняется по строгой рецептуре зарубежного заказчика, поэтому выход готового продукта нормирован. Идентификацию сырья в готовом продукте также целесообразно выполнить методом анализа проб и образцов готового продукта. Часть продукции может быть отправлена за рубеж с освобождением от уплаты таможенных платежей, а часть выпущена для внутреннего потребления.

Компания «СБ Карго» предоставляет своим клиентам полный комплекс услуг по процедуре таможенной переработки на таможенной территории. Мы поможем проработать все этапы процедуры, сократить расходы на таможенные платежи для той продукции, которая импортируется. Оптимизируйте свой бизнес вместе с нами!