Как вернуть НДС при импорте товаров в РФ

Многие начинающие импортеры ошибочно считают налог на добавленную стоимость (НДС)  безвозвратной статьей расходов. На самом деле, при соблюдении ряда условий уплаченный при импорте НДС можно полностью вернуть — точнее, принять к вычету и компенсировать за счет налога, начисленного с последующих продаж.

В 2025 году правила работы с НДС при импорте несколько изменились: теперь даже некоторые компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны платить НДС и могут воспользоваться правом на вычет. В этой статье мы подробно разберем, кто, когда и как может вернуть импортный НДС.

Кто платит НДС при ввозе

Первое, что нужно запомнить: НДС при импорте платят абсолютно все. Не имеет значения юридический статус: ИП или ООО, УСН или ОСНО. Это требование закреплено в Налоговом кодексе РФ и не зависит от формы собственности или системы налогообложения.

Различия возникают только в месте и порядке уплаты:

• Ввоз стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) — НДС уплачивается в ФНС после фактического ввоза товара на территорию РФ. 

• Ввоз из стран дальнего зарубежья (Китай, Индия, Турция и др.) — НДС уплачивается в ФТС до выпуска товара. Если налог не оплатить, груз не будет выпущен.

Как рассчитывается и уплачивается импортный НДС

Импорт из стран ЕАЭС. При ввозе из ЕАЭС расчет НДС производится самостоятельно:

1. Берется таможенная стоимость товара (включая акцизы).

2. Умножается на ставку НДС: 10% – для социально значимых товаров или 20% – для большинства остальных).

Сумма отражается в декларации по косвенным налогам, которую необходимо подать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. Оплата производится через Единый налоговый счет.

Импорт из стран дальнего зарубежья. Здесь расчет обычно выполняет таможенный брокер или декларант. Он определяет сумму НДС на основе:

• таможенной стоимости,

• кодов ТН ВЭД,

• применимой ставки (10% или 20%).

Импортер перечисляет средства авансом на Единый лицевой счет ЕЛС в ФТС. После выпуска товара точная сумма списывается с этого счета. Неиспользованный остаток аванса можно вернуть или использовать для следующих поставок.

Кто может вернуть уплаченный НДС

Право на вычет имеют только плательщики НДС.

До 2025 года это были преимущественно компании и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Однако с 1 января 2025 года в силу вступил Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024, который ввел новые правила для УСН.

Теперь компании на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей обязаны:

• стать плательщиками НДС,

• выбрать один из двух режимов уплаты: спецрежим, где ставки 5% или 7% — без права на вычеты или стандартный режим, где ставки 10% или 20% — с правом на вычеты, включая импортный НДС.

Следовательно, если вы на УСН и выбрали спецрежим, вернуть НДС нельзя. А вот при выборе стандартного режима — можно и нужно.

Пошаговая инструкция: как принять к вычету импортный НДС

Чтобы вернуть НДС, действуйте по следующему алгоритму:

1. Примите товар к учету на основании первичных документов и таможенной декларации (ДТ) или декларации в ФНС (для ЕАЭС).

2. Оплатите НДС и подтвердите факт уплаты. В качестве подтверждения может выступить платежное поручение для ФНС или выписка с ЕЛС для ФТС.

3. Отразите сумму в декларации по НДС в разделе вычетов (строка 190, подраздел 3), укажите сумму уплаченного при импорте НДС.

4. Подайте декларацию по НДС. Это делается ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. Уменьшите налог к уплате. Из начисленного НДС с продаж вычитается сумма входного НДС (в том числе импортного). В бюджет платится только разница.

Вычет можно заявить в течение трех лет с момента принятия товара к учету. Например, если в текущем квартале нет реализации, вычет можно перенести на будущее.

Распространенные ошибки и как их избежать

Нет подтверждения оплаты НДС.

Налоговая откажет в вычете. Всегда сохраняйте платежные документы.

Неправильное оформление ДТ или декларации в ФНС.

Проверяйте данные с брокером.

Попытка заявить вычет УСН-компанией без статуса плательщика НДС.

Это нарушение, которое может повлечь доначисления и штрафы.

Пропуск сроков подачи декларации.

Даже при наличии права на вычет, его не примут без своевременной отчетности.

Правильно оформленный импорт позволяет полностью компенсировать уплаченный НДС за счет последующих продаж. Для этого стоит сотрудничать с надежными партнерами — как в логистике, так и в бухгалтерском сопровождении.

Команда СБ Карго обеспечивает полный цикл международных перевозок, включая таможенное оформление и консультации по НДС. Оставьте заявку на сайте — поможем ввезти товар легально.